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出口退稅賬務(wù)處理
企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算
一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：
1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作帳務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時，做帳務(wù)處理：
借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）
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